2025-2026 세법 변경 사항

표준공제 및 시니어공제 신설

2026년 표준공제 금액은 부부공동기준 3만 2천 2백달러이고, 개인기준1만 6천 백달러, 세대주기준(Head of household)에는 2만 4천 백 오십 달러입니다. 65세 이상 시니어들은 개인 기준 6천달러, 부부 기준 만 2천달러의 추가 소득공제를 받을 수 있어, 부부공동 기준으로 총 4만 4천 2백달러까지의 소득에 대해서는 소득세를 납부하지 않게 됩니다.

표준공제대상자의 기부금 공제

2026년부터 표준공제 대상자도 최대 천달러(부부공동 최대 2천달러)의 기부금 공제 신청이 가능합니다. 항목별 공제대상자의 도네이션에 대해서는 금액이 조정소득(AGI)의 0.5%를 초과한 경우에만 공제가 가능하게 변경됩니다. 예를 들어 AGI 10만달러의 납세자가 4백달러의 도네이션이 있는 경우, 그동안은 항목별공제를 사용하는 경우 4백달러가 공제 대상이었지만 2026년부터는 AGI floor 규정에 의해 공제 대상이 되지 않게 되고, 대신 표준공제를 신청하는 경우에는 4백달러의 추가 공제를 받을 수 있게 변경되었습니다.

자동차 대출 이자 공제

미국 내에서 최종 조립된 차량을 구매할 경우, 자동차 대출 이자에 대해 연 최대 만달러까지 소득공제가 가능합니다. 이 공제는 표준공제를 선택해도 추가로 적용되며 2025년부터 2028년까지 개인적인 용도로 구입된 자동차로 그 대상이 제한됩니다.

도박손실 제한(Gambling Loss Limitation)

2026부터 도박 손실은 그해에 발생한 손실의 최대 90%까지만 공제가 가능하고, 동시에 최대 같은 해에 발생한 도박 수익까지 공제 신청이 가능합니다. 예를 들어 만달러의 도박 이익과 만달러의 도박 손실이 같은 해에 발생한 경우, 2025년까지는 만달러의 도박 손실을 공제 신청할 수 있었지만, 2026년부터는 9천달러만 공제 신청할 수 있게 됩니다.

해외 송금에 대한 세금(Remittance Excise Tax)

2026년부터 미국 내에서 해외로 현금 송금을 할 경우 1%의 송금세가 부과됩니다.  은행 계좌나 신용카드를 통한 송금, 또는 연방 BSA 규제 금융기관을 통한 송금은 신분과 관계없이 면세됩니다.

신생아 지원(Trump Account)

2026년에 신생아가 출생하면 정부가 천달러를 Trump Account라는 전용 계좌에 지급하고, 부모는 연간 5천달러까지 저축할 수 있습니다. 이 계좌는 교육, 주택 구입에 사용 시 Roth IRA처럼 과세가 이연됩니다.

팁과 오버타임 면세 혜택

식당, 미용업 등 전통적으로 팁을 받는 근로자들은 2025년부터 연 2만 5천달러(싱글과 부부공동보고 동일)까지 팁 소득이 연방소득세에서 면제됩니다. 초과근무수당(Overtime)도 연 최대 만2천 5백달러(부부공동 보고시 2만5천달러)까지 소득세가 면제됩니다. 단, 사회보장세(FICA)는 그대로 부과됩니다.  이 혜택은 연소득 15만달러(부부 30만달러)이상의 납세자에 대해서는 단계적으로 혜택이 축소되며, 2025년부터 4년간 한시 적용됩니다.

고용주는 팁과 초과근무수당에 대한 금액을 구분해서 직원의 W-2, 1099-NEC, 또는 1099-MISC양식에 기록해서 직원들에게 제공해야 합니다. 자영업자도 팁공제를 신청할 수 있는데, 공제를 위해서는 팁이 1099-NEC, 1099-MISC, 또는 1099-K양식에 기록되어 있어야 하고, 변호사나 의사 등, 특정 서비스 비즈니스(SSTB)에 종사하지 않아야 합니다.  

주 및 지방세(SALT) 공제 한도 상향 조정

개인 납세자가 주 및 지방세 등을 항목별 공제 신청하는 경우 최대 4만달러까지 공제가 가능합니다. 그동안 만달러까지 공제가 가능하여서 캘리포니아나 뉴욕 등 주 및 지방세가 높은 지역의 납세자들은 불이익을 받아왔습니다. 이 공제는 2025년부터 20299년까지 한시적으로 허용됩니다.

상속 & 증여세 면제 확대

상속 및 증여세의 평생 면제한도를 2026년 부터 천5백만달러로 영구적으로 상향하고, 매년 인플레이션 연동 자동 조정을 도입했다. 이는 상속세 부과 대상자를 대폭 줄이는 효과가 있으며, 고액 자산가 중심의 자산 이전 전략에 유리하게 작용할 수 있습니다.

가상화폐 거래 보고의무(1099-DA)

가상화폐 거래소를 포함한 디지털 자산 브로커(Digital asset Brokers)들은 2025년 1월 1일 이후 거래되는 가상화폐 및 NFT와 같은 디지털 자산 거래 내역을 1099-DA 양식을 통해 미국세청(IRS)와 납세자에게 제공하게 됩니다. 세금보고시 디지털 자산 거래에 대한 질문에 No를 하였지만 디지털 자산이 있는 것으로 의심이 되는 경우 그에 대한 IRS감사가 강화되고 있으니 주의하기 바랍니다.

소셜 넘버 의무 규정

OBBBA 법안에 의해서 대부분의 세금 공제에 대해 납세자의 소셜 넘버 사용이 의무화됩니다. 세금보고서에서 소셜 넘버가 없어서 납세자용 번호(ITIN)을 사용하는 경우, 대부분의 세금공제 혜택이 제한됩니다.  소셜 넘버를 요구하는 세금 공제사항으로는 학자금융자 탕감 면세(COD exclusion), 팁과 초과근무수당 면세, 자녀 크레딧, 대학 학비관련 미국기회 크레딧(American Opportunity), 평생교육 크레딧(Lifetime Learning), 그리고 신생아에 대한 트럼프 계좌 등이 있습니다.